ここ数年、電子取引のデータ保存の改正に伴い大きな混乱がありました。
紆余曲折あって、電子データそのものは保存しておく必要があるものの、国税調査官にダウンロードさせることを条件に、プリントアウトすることによる保存が認められることになりました。
ただし、電子データを国税調査官にダウンロードさせないといけないことから、さすがに今後はパソコンを見せないという対応は難しいと考えられます。
この点、私も至る所で解説していますが、先日とある税理士の方がアップした動画を拝見しましたら、いまだに会社のパソコンを見せる必要はない、といった解説がなされていました。
おそらく、このような改正を理解しておらず、電子取引のデータ保存の改正前の、税務調査の解説本を借用する形で動画を作ったのでしょう。
こうなると、悪意なくフェイクニュースを拡散することになるため、きちんと調べてから動画を作成して欲しいものです。
加えて、滞納処分に係る調査における、国税職員の権限についても、パソコンやスマートフォンなども検査できるように措置されています。
このため、先の動画にあるようにパソコンを見せない、という対応は通用せず、見られる前提で考えなければなりません。
とりわけ、注意したいのがＬＩＮＥです。２０２０年１２月の裁決事例ですが、元代表者が実際に退職したかどうかの判断について、税務当局はこの元代表者のＬＩＮＥのやり取りの画面データを証拠として提出しています。
ＬＩＮＥにおいて元代表者が退任後も社員に指示をだしていることを踏まえ、未だ退職していないと税務当局は主張しました。
法人のパソコンとは異なり、代表者などの個人のＬＩＮＥの情報は基本的には代表者などの個人情報です。
このため、会社が支給したスマホのＬＩＮＥでやり取りをしていれば別ですが、承諾を得ない限り法人税の税務調査においては原則として税務当局はその内容を見ることができないはずです。
とは言え、税務当局から個人のＬＩＮＥのデータを見せるように指導されれば、断ることは難しいでしょうし、反面調査の対象にはなり得る話ですから、これについても予め対策が必要と解されます。
とりわけ、近年の税務調査においては、節税目的があったかどうかが問題になることが非常に多いです。
目的は目に見えないものですが、ＬＩＮＥのやり取りはプライベートな内容であることが多く、真意が反映されることがよくあります。
この点、当然ながら税務当局も把握しているはずで、むしろ社長のＬＩＮＥを見ることも当たり前になる可能性もありますので、日々のＬＩＮＥのやり取りにも注意が必要と考えられます。
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元国税調査官・税法研究者 松嶋洋とは？
元国税調査官・税法研究者・税理士
松嶋 洋
昭和５４年福岡県生まれ。平成１４年東京大学卒。国民生活金融公庫（現日本政策金融公庫）、東京国税局、日本税制研究所を経て、平成２３年９月に独立。
現在は税理士の税理士として、全国の税理士の税務調査や税務相談に従事しているほか、税務調査対策・税務訴訟等のコンサルティング並びにセミナー及び執筆も主な業務として活動。とりわけ、平成１０年以後の法人税制抜本改革を担当した元主税局課長補佐に師事した法令解釈と、国税経験を活かして予測される実務対応まで踏み込んだ、税制改正解説テキストは数多くの税理士が購入し、非常に高い支持を得ている。
著書に『最新リース税制』（共著）、『国際的二重課税排除の制度と実務』（共著）、『税務署の裏側』、『社長、その領収書は経費で落とせます！』『押せば意外に 税務署なんて怖くない』などがあり、現在納税通信において「税務調査の真実と調査官の本音」という５００回を超える税務調査に関するコラムを連載中。
